TaxTalk

Na lezing van onderstaand artikel “Nederbelg raakt aow-inleg kwijt“uit ‘De Telegraaf’ komt de vraag op levert het nadeel van het kwijtspelen van AOW-recht mogelijk ook een voordeel op.

Het kwijtraken van AOW-rechten op grond van niet bewezen arbeid in Nederland verricht, heeft tot gevolg dat men geen verzekerde is. Dit heeft tot gevolg dat de Nederlandse belastingdienst geen premie mag heffen totdat aangetoond is dat de arbeid is bewezen. Indien de arbeid niet is bewezen kan men ook geen belasting heffen. Nederland heeft wel is waar op grond van het Dubbelbelastingverdrag België-Nederland heffingsrecht doch komt op grond van haar interne wetgeving niet tot heffen.

Omdat Nederland op grond van haar eigen wetgeving niet tot heffen komt, verwerft België geen heffingsrecht op grond van het Dubbelbelastingverdrag België-Nederland.

Het inkomen heeft in Nederland immers de heffingscontrole ondergaan en het inkomen voldoet wel aan de Belgische eis dat het inkomen in Nederland is verdiend met aldaar verrichte arbeid om het niet in de heffing van Personenbelasting te kunnen betrekken.

Photo credit by: <Weblogs.nrc.nl>

Lees verder

Voor natuurlijke personen zijn in het belastingverdrag tussen Nederland en België specifieke non-discriminatiebepalingen opgenomen. Deze non-discriminatiebepalingen komen er wat de Nederlandse belastingheffing betreft op neer dat inwoners van België recht hebben op dezelfde persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en verminderingen uit hoofde van burgerlijke staat of samenstelling van het gezin als inwoners van Nederland. De Hoge Raad heeft recent bevestigd dat het gaat om alle aftrekken, tegemoetkomingen en verminderingen die verband houden met de omstandigheid dat de belastingplichtige rechtstreeks uit het familierecht voortvloeiende verplichtingen en lasten heeft (Arrest Hoge Raad 19 februari 2010, nr. 08/02184, LJN: BL4317).

Het  belastingverdrag tussen Nederland en België voorziet in het pro rata parte verlenen van persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en verminderingen uit hoofde van burgerlijke staat of samenstelling van het gezin. Bepalend daarbij is de mate waarin de voordelen en inkomsten die ter heffing aan Nederland zijn toegewezen deel uitmaken van het wereldinkomen. Heffingskortingen, heffingvrij vermogen en persoonsgebonden aftrekposten dienen voor een inwoner van België aldus pro rata parte te worden berekend. Voor wat betreft heffingskortingen geeft de Staatssecretaris aan dat deze (voor de inkomstenbelasting) niet pro rata parte, maar volledig kunnen worden verleend indien recht bestaat op de desbetreffende heffingskortingen (Ministerie van Financiën, 20-4-2010, nr. DGB2010/568M, gepubliceerd 27-4-2010).

Photo credit by: <CM.be>

Lees verder

Einde nadelige gevolgen van de hypotheekrenteaftrek voor grensarbeiders steeds dichter in zicht ?

Naar aanleiding van de zogenaamde Gielen-zaak (Hof van Justitie EG HvJ EG, Eerste kamer, 18 maart 2010, nr. C-440/08) zijn door het parlementslid De Nerée tot Babberich (CDA)  vragen gesteld over de gevolgen daarvan (vraagnummer 2010Z05544, ingezonden op 29 maart 2010), welke vragen thans door de Staatssecretaris zijn beantwoord (Minister van Financiën, 20 april 2010, nr. AFP 2010/206).  

Kort samengevat was de vraag wat de gevolgen zijn van het Gielen arrest voor voor de Wet Inkomstenbelasting 2001?

Photo credit by: <LeerWiki.nl>

Lees verder

Zeer recent (18 maart 2010) is door het Europese Hof van Justitie een uitspraak gewezen in de zogenaamde Gielen-zaak  omtrent de houdbaarheid van de Nederlandse wetgeving. Hoewel deze zaak in beginsel niet zag op de Nederlandse hypotheekrenteaftrek lijkt deze ook zeer gunstig voor de niet in Nederland wonende belastingplichtige die de rente van zijn buitenlandse eigen woning in aftrek wenst te brengen in zijn Nederlandse aangifte. Ik schets hieronder eerst nog kort even de problematiek.

Huidige valkuilen bij de keuze voor binnenlandse belastingplicht

De Belgische inwoner met Nederlands belastbaar inkomen die in zijn Nederlandse aangifte inkomstenbelasting kiest voor de behandeling als binnenlands belastingplichtige, mag bepaalde aftrekposten in mindering brengen op diens Nederlands belastbaar inkomen. In dat kader kan onder meer de betaalde rente op de lening ten behoeve van de eigen woning ten laste worden gebracht van het belastbaar inkomen. Dit kan in beginsel voor het volledige bedrag ! Daartegenover staat dat een forfaitair bedrag in aanmerking genomen dient te worden voor het veronderstelde genot dat de woning oplevert, het zogenoemde eigenwoningforfait, dat met de rente gesaldeerd te worden. Dit is min of meer vergelijkbaar met het Belgische Kadastraal Inkomen, met dien verstande dat het eigenwoningforfait gerelateerd is aan de waarde van de woning die in beginsel jaarlijks opnieuw bepaald dient te worden. Indien per saldo sprake is van een positief bedrag, mag dit op nihil worden gesteld, doch levert het opteren uit dien hoofde ook geen voordeel op.

Photo credit by: <Verhuisplaats.nl>

Lees verder

De Belgische Administratie heeft het afgelopen jaar op basis van door Nederland gerenseigneerde interesten een groot aantal vragenbrieven over het aanslagjaar 2007 de deur uitgedaan. Dit heeft veelal geleid tot naheffingen en de inning van kleine boetes. Deze informatie is veelal door Nederland verstrekt op basis van de al op 1 juli 2005 in werking getreden Europese Spaarrenterichtlijn.

Anders dan dat de naam doet vermoeden ziet de richtlijn niet alleen op spaartegoeden aangehouden bij een (buitenlandse) bank. Rentebetalingen gedaan door bijvoorbeeld een Nederlandse vennootschap aan een in bijvoorbeeld België woonachtige natuurlijke persoon vallen ook onder deze richtlijn. Met name dit laatste aspect is ondanks dat de richtlijn al 5 jaar geldt, nauwelijks algemeen bekend in België alsook in Nederland. 

In mijn bijdrage schets ik kort de werking van de Nederlandse implementatie van deze richtlijn.

Photo credit by: <AD.nl>

Lees verder

Inwoners van België met Nederlands (arbeids)inkomen kiezen veelal voor de behandeling als Nederlands binnenlands belastingplichtige. Voordeel hiervan is dat de rentelasten van de in de België gelegen eigen woning het Nederlandse belaste inkomen in Box 1 vermindert.

Door de keuzeregeling (te opteren voor binnenlandse belastingplicht) heeft Nederland echter niet alleen de aftrekpost van de hypotheekrente voor de buitenlandse belastingplichtigen geïntroduceerd, maar ook de positieve inkomsten uit eigen woning - in de vorm van het eigenwoningforfait - worden in de Nederlandse heffingsmaatstaf betrokken. Omdat Nederland deze hogere last op grensoverschrijdend verkeer (in vergelijking met een binnenlandse situatie) heeft veroorzaakt, diende volgens Hof Den Bosch dan ook als compensatie de aftrek van de Belgische onroerende voorheffing toe te staan.

Photo credit by: <VZW Liv&e>

Lees verder

Het Hof van Beroep te Antwerpen heeft geoordeeld dat de AOW-uitkering geen uitgesteld beroepsinkomen vormt en dat daarom de uitkering ten onrechte is belast met Personenbelasting.

Hiertegen de is de Belastingadministratie in cassatie gegaan. Het Hof van Cassatie heeft op 12 november 2009 uitspraak gedaan. Het cassatiehof is van oordeel dat de uitspraak van het Hof van Beroep geen stand kan houden daar het is gebaseerd op grond van een door dit Hof verkeerd gegeven uitleg van de Nederlandse AOW-wet. De zaak is verwezen naar het Hof van Beroep te Gent.

Photo credit by: <Pensioenfondshc.nl>

Lees verder

Een meer en meer gekende techniek in het kader van vermogensplanning is de gesplitste aankoop van een tweede / vakantie woning met de kinderen. De Belgisch ingezetene opteert daarbij wel voor de  charmes van de Zeeuwse kust. De inwoner van Nederland opteert regelmatig voor een appartement bij voorkeur in de nabijheid van de place m’as tu-vu in Knokke. Recente ontwikkelingen in de wetgeving alsmede de standpunten van de fiscale instanties maken een analyse en mogelijk actie aangewezen.

Photo credit by: <Vlanimmo.be>

Het (beoogde) voordeel van een gesplitste aankoop

Een gesplitste aankoop houdt kort samengevat in dat de ouders het levenslang vruchtgebruik kopen van een onroerend goed. De kinderen kopen daarbij het bloot/naakte eigendom. In beginsel groeit na het overlijden van (beide) ouders van rechtswege het bloot/naakte eigendom van de kinderen aan tot volle eigendom. Beoogd is zo een belastingvrije aangroei van blote eigendom naar vol eigendom ter besparing van successierechten te realiseren bij het overlijden van de ouders. In vele gevallen dient daarbij vooraf nog door de ouders de nodige gelden te worden gefourneerd teneinde de kinderen in de gelegenheid te stellen, de blote eigendom te verwerven.  Zowel de Nederlandse alsook de  Belgische wetgever heeft fictiebepalingen in haar wetgeving opgenomen om een te evidente planning in dit kader te frustreren. Bij een dergelijke internationale planning dient men mitsdien met beide wetgevingen rekening te houden.

Lees verder

Nederland kreunt onder de files en wil daar onder meer via de autofiscaliteit iets aan doen. Het principe van rekeningrijden is al jarenlang het onderwerp van verschillende debatten, maar nu hebben de Nederlanders resoluut gekozen voor een km-heffing. Die wordt vanaf 2012 stapsgewijs ingevoerd.

Photo credit by: <Autoblog.nl>

Principe

Veel transporteconomen pleiten er al veel langer voor om automobiliteit anders te belasten. Ze houden een pleidooi voor de zogenaamde “variabilisering van autokosten”. Dan wordt niet meer forfaitair belast, maar per gereden km. Zo wordt niet het bezit van de wagen geviseerd, wel het gebruik ervan. Dus hoe meer je rijdt, hoe meer je betaalt. Dit noemt men rekeningrijden, kilometerheffing of ook nog kilometerprijs.

Lees verder

Nederlands hoogste rechterlijke instantie, de Hoge Raad der Nederlanden, heeft zeer recentelijk (Hoge Raad 9-10-2009, nr. 08/02433) haar eindoordeel gegeven over de dubbele premieplicht van de in België woonachtige directeur grootaandeelhouder (DGA) die zowel in Nederland als België werkzaam is voor zijn Nederlandse vennootschap.

Vanuit Nederlandse optiek worden deze werkzaamheden aangemerkt als zijnde verricht in loondienst. België beschouwt deze werkzaamheden als verricht in de hoedanigheid van zelfstandige (anders dan in loondienst). In een dergelijke situatie bepaalt de thans nog geldende verordening inzake de toewijzingregels voor de toepasselijke sociale zekerheidswetgeving (Vo 1408/71) dat zowel België premies (voor zelfstandigen) mag heffen ten aanzien van de werkzaamheden verricht in België alsook Nederland premies (volksverzekeringen en thans ook premies voor de  Zorgverzekeringswet) ten aanzien van de in Nederland verrichte werkzaamheden.

Photo credit by: <Willy Smits>

Lees verder