TaxTalk

De Belgische Administratie heeft het afgelopen jaar op basis van door Nederland gerenseigneerde interesten een groot aantal vragenbrieven over het aanslagjaar 2007 de deur uitgedaan. Dit heeft veelal geleid tot naheffingen en de inning van kleine boetes. Deze informatie is veelal door Nederland verstrekt op basis van de al op 1 juli 2005 in werking getreden Europese Spaarrenterichtlijn.

Anders dan dat de naam doet vermoeden ziet de richtlijn niet alleen op spaartegoeden aangehouden bij een (buitenlandse) bank. Rentebetalingen gedaan door bijvoorbeeld een Nederlandse vennootschap aan een in bijvoorbeeld België woonachtige natuurlijke persoon vallen ook onder deze richtlijn. Met name dit laatste aspect is ondanks dat de richtlijn al 5 jaar geldt, nauwelijks algemeen bekend in België alsook in Nederland. 

In mijn bijdrage schets ik kort de werking van de Nederlandse implementatie van deze richtlijn.

Photo credit by: <AD.nl>

Lees verder

Inwoners van België met Nederlands (arbeids)inkomen kiezen veelal voor de behandeling als Nederlands binnenlands belastingplichtige. Voordeel hiervan is dat de rentelasten van de in de België gelegen eigen woning het Nederlandse belaste inkomen in Box 1 vermindert.

Door de keuzeregeling (te opteren voor binnenlandse belastingplicht) heeft Nederland echter niet alleen de aftrekpost van de hypotheekrente voor de buitenlandse belastingplichtigen geïntroduceerd, maar ook de positieve inkomsten uit eigen woning - in de vorm van het eigenwoningforfait - worden in de Nederlandse heffingsmaatstaf betrokken. Omdat Nederland deze hogere last op grensoverschrijdend verkeer (in vergelijking met een binnenlandse situatie) heeft veroorzaakt, diende volgens Hof Den Bosch dan ook als compensatie de aftrek van de Belgische onroerende voorheffing toe te staan.

Photo credit by: <VZW Liv&e>

Lees verder

Het Hof van Beroep te Antwerpen heeft geoordeeld dat de AOW-uitkering geen uitgesteld beroepsinkomen vormt en dat daarom de uitkering ten onrechte is belast met Personenbelasting.

Hiertegen de is de Belastingadministratie in cassatie gegaan. Het Hof van Cassatie heeft op 12 november 2009 uitspraak gedaan. Het cassatiehof is van oordeel dat de uitspraak van het Hof van Beroep geen stand kan houden daar het is gebaseerd op grond van een door dit Hof verkeerd gegeven uitleg van de Nederlandse AOW-wet. De zaak is verwezen naar het Hof van Beroep te Gent.

Photo credit by: <Pensioenfondshc.nl>

Lees verder

Een meer en meer gekende techniek in het kader van vermogensplanning is de gesplitste aankoop van een tweede / vakantie woning met de kinderen. De Belgisch ingezetene opteert daarbij wel voor de  charmes van de Zeeuwse kust. De inwoner van Nederland opteert regelmatig voor een appartement bij voorkeur in de nabijheid van de place m’as tu-vu in Knokke. Recente ontwikkelingen in de wetgeving alsmede de standpunten van de fiscale instanties maken een analyse en mogelijk actie aangewezen.

Photo credit by: <Vlanimmo.be>

Het (beoogde) voordeel van een gesplitste aankoop

Een gesplitste aankoop houdt kort samengevat in dat de ouders het levenslang vruchtgebruik kopen van een onroerend goed. De kinderen kopen daarbij het bloot/naakte eigendom. In beginsel groeit na het overlijden van (beide) ouders van rechtswege het bloot/naakte eigendom van de kinderen aan tot volle eigendom. Beoogd is zo een belastingvrije aangroei van blote eigendom naar vol eigendom ter besparing van successierechten te realiseren bij het overlijden van de ouders. In vele gevallen dient daarbij vooraf nog door de ouders de nodige gelden te worden gefourneerd teneinde de kinderen in de gelegenheid te stellen, de blote eigendom te verwerven.  Zowel de Nederlandse alsook de  Belgische wetgever heeft fictiebepalingen in haar wetgeving opgenomen om een te evidente planning in dit kader te frustreren. Bij een dergelijke internationale planning dient men mitsdien met beide wetgevingen rekening te houden.

Lees verder

Nederland kreunt onder de files en wil daar onder meer via de autofiscaliteit iets aan doen. Het principe van rekeningrijden is al jarenlang het onderwerp van verschillende debatten, maar nu hebben de Nederlanders resoluut gekozen voor een km-heffing. Die wordt vanaf 2012 stapsgewijs ingevoerd.

Photo credit by: <Autoblog.nl>

Principe

Veel transporteconomen pleiten er al veel langer voor om automobiliteit anders te belasten. Ze houden een pleidooi voor de zogenaamde “variabilisering van autokosten”. Dan wordt niet meer forfaitair belast, maar per gereden km. Zo wordt niet het bezit van de wagen geviseerd, wel het gebruik ervan. Dus hoe meer je rijdt, hoe meer je betaalt. Dit noemt men rekeningrijden, kilometerheffing of ook nog kilometerprijs.

Lees verder

Nederlands hoogste rechterlijke instantie, de Hoge Raad der Nederlanden, heeft zeer recentelijk (Hoge Raad 9-10-2009, nr. 08/02433) haar eindoordeel gegeven over de dubbele premieplicht van de in België woonachtige directeur grootaandeelhouder (DGA) die zowel in Nederland als België werkzaam is voor zijn Nederlandse vennootschap.

Vanuit Nederlandse optiek worden deze werkzaamheden aangemerkt als zijnde verricht in loondienst. België beschouwt deze werkzaamheden als verricht in de hoedanigheid van zelfstandige (anders dan in loondienst). In een dergelijke situatie bepaalt de thans nog geldende verordening inzake de toewijzingregels voor de toepasselijke sociale zekerheidswetgeving (Vo 1408/71) dat zowel België premies (voor zelfstandigen) mag heffen ten aanzien van de werkzaamheden verricht in België alsook Nederland premies (volksverzekeringen en thans ook premies voor de  Zorgverzekeringswet) ten aanzien van de in Nederland verrichte werkzaamheden.

Photo credit by: <Willy Smits>

Lees verder

Veel Nederbelgen hebben voor hun emigratie naar België hun B.V. verplaatst naar de Nederlandse Antillen. Door deze wijze van structurering zijn ze over hun beleggingsopbrengsten in hun B.V. nagenoeg geen vennootschapsbelasting meer verschuldigd.

Photo credit by: <PaassenIDelsol.com>

Het Nederlands-Antilliaanse parlement heeft deze maand ingestemd met een wetswijziging van de winstbelasting. Deze wijziging is van belang voor na 31 december 2001 naar de Nederlandse Antillen verplaatste B.V.’s. De beoogde voordelen van de verplaatsing zijn nog steeds te realiseren. Dit geldt zowel voor reeds verplaatste als nog te verplaatsen B.V. In deze bijdrage ga ik beknopt in op de wijzigingen voor de Nederlandse praktijk.

Lees verder

Nederland heeft van de Europese Commissie groen licht gekregen voor het invoeren van de verplichte rentebox. De verplichte groepsrentebox belast ontvangen groepsrente tegen een gematigd tarief (5%). De Nederlandse betaler van de groepsrente mag de betaalde groepsrente overigens ook slechts tegen het gematigde tarief (5%) in aftrek brengen. Het lage effectieve tarief is bedoeld om Nederland als vestigingsland aantrekkelijker te maken. Dit geldt vooral voor Nederlandse vennootschappen die per saldo groepsrente ontvangen. Voor Nederlandse vennootschappen die per saldo groepsrente betalen aan buitenlandse groepsmaatschappijen werkt de regeling nadeliger uit.

Consultatiedocument

Op 15 juni jl. heeft de Nederlandse onderminister van Financiën Jan-Kees de Jager een consultatiedocument uitgebracht over wijziging van de vennootschapsbelasting. Hierin is ook het voorstel opgenomen voor de verplichte groepsrentebox. Naast het voorstel voor de groepsrentebox bevat het consultatiedocument ook voorstellen ter beperking van de renteaftrek. Hierop kom ik in een volgende bijdrage op terug.

Photo credit:<Belastingdienst.nl>

Lees verder

Onlangs is door de Europese Raad de nieuwe Europese Verordening inzake de sociale zekerheid aangenomen die per 1 maart 2010 in werking zal treden. Deze Verordening stelt de toepasselijke sociale wetgeving bij grensoverschrijdend werken vast. In het kader van deze bijdrage: is de Belgische en/of de Nederlandse sociale zekerheidswetgeving van toepassing. De nieuwe Verordening vervangt de huidige reeds uit 1971 daterende Verordening: Verordening 1408/71.

De nieuwe Verordening heeft zoals hierna wordt uiteengezet ook zijn gevolgen voor de grensoverschrijdende Nederland-België situaties. In bepaalde gevallen zal door de wijzigingen sprake zijn van een voordeel, doch mogelijk ontstaat evenwel een nadeel. Wij gaan hierna kort in op een aantal wijzigingen waarbij wij ons beperken tot enkele veel voorkomende NederBelgische situaties. Situaties waarbij daarnaast sprake is van werkzaamheden in “derde” landen worden hier in principe buiten beschouwing gelaten.

Photo credit by: <Kluwer>

Lees verder

Door de heffing van Belgische Gemeentebelasting is er geen Nederlandse inkomstenbelasting en Sociale lasten verschuldigd!

Er is een grote kans dat u als inwoner van België onverschuldigd Nederlandse Inkomstenbelasting en sociale lasten betaalt op uw looninkomen in dienstbetrekking in Nederland verdiend. Hieronder kunt u lezen wanneer dit het geval is.

Uw looninkomen als inwoner van België in dienstbetrekking verdiend, kan vrij van Nederlandse inkomstenbelasting en Nederlandse Sociale lasten worden genoten indien u tot 90% van de arbeid in dienstbetrekking in België verricht ondanks dat Nederland op grond van het Dubbelbelastingverdrag  België-Nederland (DBV) het heffingsrecht heeft.  De praktijk van elke dag leert dat looninkomen in Nederland in dienstbetrekking  verdiend door een inwoner van België meestal met Nederlandse inkomstenbelasting/loonbelasting  en sociale lasten belast wordt.  Een kritische analyse leert dat in de meeste gevallen wanneer de arbeid in dienstbetrekking in zowel België als Nederland wordt uitgeoefend onverschuldigd wordt geheven.  Het aangiftebiljet inkomstenbelasting biedt geen mogelijkheid om aan te geven dat het looninkomen onderworpen aan de loonbelasting niet is genoten door een werknemer in zin van de wet loonbelasting wat de oorzaak is dat onverschuldigde heffing plaatsvindt.  Onderstaand wordt deze problematiek nader toegelicht aan de hand van een voorbeeld.

Photo credit by: <Flaxe.eu>

Lees verder