TaxTalk

In een arrest van 17 februari 2010 heeft het Hof van Beroep van Luik bevestigd dat de inkomsten die een inwoner van België verkrijgt uit een in Frankrijk gelegen onroerend goed dat via een Franse SCI wordt aangehouden, belastbaar zijn in Frankrijk en niet in België.

Hiermee zou een einde moeten komen aan de rechtsonzekerheid die de voorbije jaren bestond omtrent de fiscale behandeling van inkomsten die inwoners van België verkrijgen van een Franse SCI die een Frans onroerend goed aanhoudt.

Photo credit by: <Cabinet Bedin.com>

Lees verder

De schenking is een algemeen gekende en alom toegepaste techniek om aan successieplanning te doen. Aan de schenking kunnen diverse modaliteiten verbonden worden waarbij tegemoet gekomen wordt aan de wensen van de schenkers.

Een bezorgdheid die vaak opduikt, is wat met de geschonken goederen gebeurt na het overlijden van de begiftigde. Wat als de kinderen van de begiftigde dan nog minderjarig zijn? De schenkers willen graag het lot van het geschonken vermogen kunnen vastleggen over het overlijden van de begiftigde heen zonder de vrijheid van de begiftigde om over de goederen te kunnen beschikken, in te willen perken.

Photo credit by: <Belgium.be>

Het beding van fideï commis de residuo kan hierbij soelaas bieden.

Lees verder

Een meer en meer gekende techniek in het kader van vermogensplanning is de gesplitste aankoop van een tweede / vakantie woning met de kinderen. De Belgisch ingezetene opteert daarbij wel voor de  charmes van de Zeeuwse kust. De inwoner van Nederland opteert regelmatig voor een appartement bij voorkeur in de nabijheid van de place m’as tu-vu in Knokke. Recente ontwikkelingen in de wetgeving alsmede de standpunten van de fiscale instanties maken een analyse en mogelijk actie aangewezen.

Photo credit by: <Vlanimmo.be>

Het (beoogde) voordeel van een gesplitste aankoop

Een gesplitste aankoop houdt kort samengevat in dat de ouders het levenslang vruchtgebruik kopen van een onroerend goed. De kinderen kopen daarbij het bloot/naakte eigendom. In beginsel groeit na het overlijden van (beide) ouders van rechtswege het bloot/naakte eigendom van de kinderen aan tot volle eigendom. Beoogd is zo een belastingvrije aangroei van blote eigendom naar vol eigendom ter besparing van successierechten te realiseren bij het overlijden van de ouders. In vele gevallen dient daarbij vooraf nog door de ouders de nodige gelden te worden gefourneerd teneinde de kinderen in de gelegenheid te stellen, de blote eigendom te verwerven.  Zowel de Nederlandse alsook de  Belgische wetgever heeft fictiebepalingen in haar wetgeving opgenomen om een te evidente planning in dit kader te frustreren. Bij een dergelijke internationale planning dient men mitsdien met beide wetgevingen rekening te houden.

Lees verder

Het begrip “kunst” is ruim en kan een verschillende inhoud kennen, maar is vooral persoonlijk. De gustibus et coloribus non disputandum ofte over smaken en kleuren wordt namelijk niet gediscussieerd. Over financiën des te meer.

Liefhebbers omringen zich graag met kunstobjecten en verzamelen doorheen hun leven vaak een mooie collectie. Wanneer er geen regelingen worden getroffen zullen deze kunstvoorwerpen overgaan bij overlijden, en kan men te maken krijgen met een behoorlijk stuk successierechten.

Lees verder

De Wet van 14 december 2005 houdende afschaffing van de effecten aan toonder, later nog gewijzigd door de Wet van 25 april 2007, voorziet in een afschaffing van aandelen aan toonder in drie stappen. D eerste stap is gezet in 2008. Vanaf 1 januari 2008 mag een vennootschap nog uitsluitend effecten op naam uitgeven. Dat heeft natuurlijk zijn gevolgen voor de familiale opvolging die nu meer en meer in de praktijk opduiken.

Klassiek was de situatie waarbij de “pater familias” zijn exploitatievennootschap onder de vorm van een BVBA omvormde tot een NV met het oog op de belastingvrije handgift van zijn aandelen aan zijn opvolger. Omvormingen van vennootschappen met het oog op een handgift hebben nu geen nut meer. Wat is het alternatief?

Photo credit by: <Genos>

Lees verder

Voor de aankoop van bescheiden woningen voorziet het Wetboek van de registratierechten (in artikel 53, 2°) in een gunstregeling waarbij een verlaagd tarief van toepassing is, het zgn. klein beschrijf. In het Vlaamse Gewest gaat het om een evenredig recht van 5%. In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest werd de regeling met ingang van 1 januari 2003 afgeschaft, aangezien het Brussels Gewest louter het systeem van abattement hanteert.

Het gunsttarief is evenwel slechts definitief verworven in zoverre aan de volgende twee voorwaarden is voldaan:

(1) de verkrijger of zijn echtgenoot moet zijn inschrijving nemen in het bevolkingsregister (in voorkomend geval het vreemdelingenregister) op het adres van het verkregen goed en dit binnen een termijn van drie jaar, te rekenen vanaf datum van het verlijden van de authentieke akte, en

(2) de verkrijger of zijn echtgenoot dient de inschrijving op het desbetreffende adres gedurende minstens drie jaar zonder onderbreking te behouden.

Wanneer deze voorwaarden niet vervuld zijn, is daar een belangrijke (financiële) sanctie aan verbonden. Bij gebrek aan een tijdige inschrijving of wanneer de verkrijger gedurende de voorgeschreven termijn ononderbroken ingeschreven blijft, is hij er immers niet alleen toe gehouden het aanvullend recht te betalen, maar moet hij daarenboven ook nog eens hetzelfde bedrag als vermeerdering betalen. De enige mogelijkheid om het tarief alsnog te behouden, is door aan te tonen dat het niet-vervullen van de voorwaarde(n) te wijten is aan overmacht (artikel 60 W. Reg.).

Photo credit by:<VDAB>

Lees verder

Elke Belg wordt geboren met een baksteen in de maag. Dure grond- en huisprijzen, woelige economische tijden … ze nopen ons aan om op zoek te gaan naar allerhande hulplijnen. De kans om een groot lot te winnen is heel klein. De kans op een schenking wordt tegenwoordig al iets groter doordat de overheid schenkingen stimuleert via allerhande maatregelen.

Photo credit by: <Wegwijs>

De ouders behoren hierdoor vaak  tot de groep van schenkers. Het is voor hen echter niet evident om zonder meer definitief afstand te doen van hun zuurverdiende centen. Zij vragen zich natuurlijk af of het geschonken goed goed beheerd zal worden of wat er met de geschonken goederen gebeurd indien de begunstigde vroegtijdig komt te overlijden.

Er bestaat een enorme waaier aan mogelijkheden om roerende en onroerende goederen via een snelle en fiscaalvriendelijke weg naar de nakomelingen te leiden. Daarnaast bestaan er diverse mogelijkheden om de bezorgdheden van de schenkers op te vangen.

Eric L. Spruyt brengt in het dossier ‘Schenking als techniek van successieplanning: Juridisch & fiscaal’ verslag uit van het reilen en het zeilen en de tendensen binnen het schenkingsgebeuren.

De heer Spruyt is notaris, Professor aan de Hogeschool Universiteit Brussel, de Fiscale Hogeschool en Gastdocent aan de Universiteit Antwerpen Management School en auteur van monKEY.be en TaxTalk.

Bovenstaande vragen en bekommernissen heb ik aan de heer Spruyt voorgelegd.  De antwoorden verneemt u hieronder. Alvast leesgenot!

Lees verder

De vruchtgebruikconstructie blijft de ondernemerswereld beroeren. Recent werd in de Kamer aan de minister van Financiën de vraag voorgelegd op welke wijze een vennootschap inzake inkomstenbelastingen het vruchtgebruik op gronden en gebouwen moet evalueren (Vr. & Antw., Kamer, 2007-2008, nr. 22 van 16 juni 2008, blz. 4916-4918, Vr. nr. 119 Ingrid Claes van 29 april 2008).

Heel wat ondernemers maken gebruik van een vruchtgebruikconstructie om een onroerend goed te verwerven. Tijdens de duur van het vruchtgebruik staat de vennootschap in voor alle normale kosten (interesten op leningen, onroerende voorheffing, BTW, nutsvoorzieningen, verzekeringen, …). Na afloop van het vruchtgebruik komt het onroerend goed meestal belastingvrij terecht in het privévermogen van de bedrijfsleider, waarbij die laatste dan uit kracht van de wet volle eigenaar wordt.

Onnodig te zeggen dat dergelijke constructies vaak met argusogen worden bekeken door de fiscus. De administratie zal in voorkomend geval de veinzing (simulatie) inroepen, de algemene anti-rechtsmisbruikbepaling van artikel 344 § 1 W.I.B. 1992 toepassen of zal het beroepsmatig karakter van de uitgaven in vraag stellen.

Lees verder

Uittreksel uit: ’FinanceWorld Magazine - Een vruchtgebruik verkopen aan een vennootschap. Alain Van Geel over de zin en de onzin ervan. (September 2008, pag. 32)’ 

Ondernemers, onder wie ook veel beoefenaars van vrije beroepen, kopen in toenemende mate hun onroerend goed in een gesplitste verhouding vruchtgebruik en blote eigendom. Banken promoveren de vruchtgebruik-constructie voor een aankoop van vastgoed. De vennootschap koopt het vruchtgebruik, de ondernemer-fysische persoon de blote eigendom. Hoewel vruchtgebruikconstructies sinds jaar en dag bestaan, worden ze met grote argwaan bekeken door de fiscus, zeker als het om de verkoop van vastgoed aan de eigen vennootschap gaat. Deze negatieve perceptie is helaas het gevolg van een aantal flagrante misbruiken. Wie een vruchtgebruik koopt tegen een correcte prijs en voor een correcte termijn, hoeft in principe niets te vrezen.

Photo credit by: <Alaska>

Lees verder

Op fiscaal vlak is Zwitserland steeds een buitenbeentje geweest.  Het is evenwel een nuchtere vaststelling dat vergeleken met andere geïndustrialiseerde landen de fiscale druk er vrij laag is.  Dit is voornamelijk het gevolg van de Zwitserse federale structuur, hetgeen resulteert in een gezonde competitie tussen de Zwitserse kantons teneinde nieuwe investeringen aan te trekken.  De fiscale druk kan worden beschouwd als gematigd zowel voor natuurlijke personen als voor vennootschappen. 

Photo credit by: <Tweakers.net>

Lees verder